Hướng dẫn tính thuế nhà thầu theo văn bản mới nhất
Bài hướng dẫn được căn cứ theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (áp dụng từ 01/10/2014).
Để giúp Quý Bạn dễ mường tượng về cách tính thuế nhà thầu, Kế Toán Hà Nội đưa ra cách tính và ví dụ minh họa cụ thể cho 2 trường hợp phổ biến nhất về xác định thuế nhà thầu theo phương pháp tính thuế: Nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.
1. Công thức tính
1.1 Thuế giá trị gia tăng (thuế gtgt):
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
Số thuế GTGT
phải nộp = Doanh thu tính thuế
Giá trị gia tăng x Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu
1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế tndn):
Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.
Số thuế TNDN
phải nộp = Doanh thu tính
thuế TNDN x Tỷ lệ thuế TNDN
tính trên doanh thu tính thuế
2. Trường hợp giá trị hợp đồng là giá đã bao gồm thuế nhà thầu (Nhà thầu sẽ bị khấu trừ thuế, khoản tiền thanh toán cho Nhà thầu = giá trị hợp đồng – thuế nhà thầu).
• Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
• Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
Ví dụ:
Công ty cổ phần xây dựng số 1 Hà Nội (doanh nghiệp Việt Nam) thuê Nhà thầu nước ngoài là công ty TNHH Singsung Vina thực hiện hợp đồng dịch vụ vận chuyển hàng theo đường biển từ nước ngoài vào Việt Nam với giá trị hợp đồng là 2.000.000.000 đ. Theo hợp đồng, Nhà thầu nước ngoài là công ty TNHH Singsung Vina sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.
Giả thiết:
• Nhà thầu nước ngoài là công ty TNHH Singsung Vina là đối tượng chịu thuế nhà thầu;
• Công ty cổ phần xây dựng số 1 Hà Nội có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu và nộp thuế;
• Toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ vẫn tải đường biển là: 2.000.000.000 đ.
• Nhà thầu nước ngoài là công ty TNHH Singsung Vina sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ vận tải là: 3%
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ vận chuyển là: 2%
Xác định thuế nhà thầu:
Bước 1: Xác định thuế GTGT:
• Doanh thu tính thuế GTGT : = 2.000.000.000 đ.
• Thuế GTGT phải nộp : = 2.000.000.000 đ x 3% = 60.000.000 đ
Bước 2: Xác định thuế TNDN
• Doanh thu tính thuế TNDN : = 2.000.000.000 đ – 60.000.000 đ= 1.940.000.000 đ
• Thuế TNDN phải nộp : = 1.940.000.000 đ x 2% = 38.800.000 đ.
Như vậy:
• Tổng thuế nhà thầu mà Nhà thầu nước ngoài là công ty TNHH Singsung Vina bị khấu trừ
= 60.000.000 đ + 38.800.000 đ = 98.800.000 đ
• Nhà thầu B sẽ nhận được số tiền thanh toán theo hợp đồng là:
= 2.000.000.000 đ – 98.800.000 đ = 1.901.200.000 đ.
Lưu ý: Trường hợp này, Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ lại thuế nhà thầu khi thanh toán cho Doanh nghiệp nước ngoài. Doanh nghiệp không được tính thuế TNDN (thuế nhà thầu) vào chi phí được trừ.
Xem thêm:>> Kế toán đừng làm doanh nghiệp bị mất tiền oan vì ghi nhận doanh thu
Bạn có thể quan tâm:
- Địa chỉ học kế toán tại đà nẵng
- Địa chỉ học kế toán tại bình dương
- Địa chỉ học kế toán tại vĩnh phúc
Chú ý: Liên hệ ngay với bộ phận tuyển sinh để đăng ký và nhận phiếu ưu đãi giảm giá khóa học
Hotline: 0974 975 029 – 0941 900 994 (Mr Quân)
