Quy định tiền lương, phụ cấp phải đóng thuế TNCN mới nhất đang áp dụng
Quy định tiền lương, phụ cấp phải đóng thuế TNCN mới nhất đang áp dụng ra sao? Các bạn hãy cùng Kế toán hà nội tìm hiểu thêm trong bài viết dưới đây nhé.
Quy định tiền lương, phụ cấp phải đóng thuế TNCN mới nhất đang áp dụng
- Quy định về các khoản tiền lương, phụ cấp đóng thuế TNCN
Dựa trên các quy định tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và các Khoản 1, 2, 3, 4 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC, các khoản thu nhập của người lao động (NLĐ) từ người sử dụng lao động (NSDLĐ) sẽ phải chịu thuế thu nhập cá nhân, bao gồm các khoản tiền lương, tiền công, phụ cấp và trợ cấp. Cụ thể, những khoản này có thể là tiền lương, tiền công hoặc các khoản có tính chất tiền lương, tiền công, không phân biệt là bằng tiền hay không bằng tiền. Đồng thời, các khoản phụ cấp, trợ cấp cũng được tính là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, ngoại trừ một số khoản trợ cấp và phụ cấp được miễn thuế theo các quy định của pháp luật.
Các khoản trợ cấp, phụ cấp được miễn thuế bao gồm trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần dành cho người có công với cách mạng theo quy định của pháp luật, trợ cấp cho các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, hoặc làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nghĩa vụ, cùng các khoản trợ cấp cho lực lượng vũ trang như phụ cấp quốc phòng, an ninh. Bên cạnh đó, những phụ cấp độc hại, nguy hiểm dành cho các công việc có yếu tố nguy hiểm, các khoản phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực cũng được miễn thuế.
Ngoài ra, một số khoản trợ cấp đặc biệt khác cũng không phải chịu thuế thu nhập cá nhân, bao gồm trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp theo chế độ thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp hưu trí, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội. Đặc biệt, các khoản trợ cấp đối với đối tượng bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao cũng được miễn thuế.
Bên cạnh đó, trợ cấp một lần khi chuyển công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần đối với cán bộ công chức làm nhiệm vụ về chủ quyền biển đảo, hoặc trợ cấp chuyển vùng đối với những người có công việc đặc biệt cũng nằm trong danh mục miễn thuế. Các khoản phụ cấp đặc thù ngành nghề, phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản cũng được coi là các khoản trợ cấp không chịu thuế theo quy định hiện hành.
Theo các quy định hiện hành, các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định cụ thể. Trong trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp và trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước, các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh cũng sẽ phải căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn cho khu vực Nhà nước để áp dụng. Tuy nhiên, nếu khoản phụ cấp, trợ cấp mà người lao động nhận được vượt mức quy định trong các văn bản hướng dẫn trên, phần vượt mức này sẽ phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Cụ thể, đối với trợ cấp chuyển vùng một lần, áp dụng cho người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam hoặc người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài, mức trợ cấp này sẽ được trừ thuế theo mức ghi trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Các khoản tiền thù lao nhận được dưới các hình thức khác nhau cũng sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân, bao gồm tiền hoa hồng từ việc đại lý bán hàng, tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật, tiền nhuận bút, tiền tham gia các hoạt động giảng dạy, biểu diễn văn hóa nghệ thuật, thể thao, và tiền dịch vụ quảng cáo, dịch vụ khác.
Ngoài ra, tiền nhận được từ tham gia các hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát, ban quản lý dự án và các tổ chức khác cũng là một trong những khoản thu nhập chịu thuế. Các khoản lợi ích khác mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, dù bằng tiền hay hiện vật, cũng sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế, trừ một số khoản được miễn như: tiền nhà ở, tiền điện nước và các dịch vụ kèm theo do người sử dụng lao động chi trả (nếu có), bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy, phí hội viên, và các khoản chi dịch vụ phục vụ cho cá nhân như chăm sóc sức khỏe, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, hoặc các khoản khoán chi khác cho văn phòng phẩm, công tác phí, trang phục, phương tiện đi lại.
Một số khoản chi khác, chẳng hạn như chi tiền đào tạo nâng cao trình độ tay nghề cho người lao động, chi phí đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc, hay chi phí thuê dịch vụ tư vấn, khai thuế cho cá nhân cũng không tính vào thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đúng quy định của đơn vị. Tương tự, các khoản chi trong các ngày nghỉ lễ, chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, hay các công việc khác theo hợp đồng cũng không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Bên cạnh đó, tiền thưởng mà người lao động nhận được, dù bằng tiền hay hiện vật, cũng sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế, trừ một số khoản thưởng đặc biệt như tiền thưởng đi kèm các danh hiệu thi đua, giải thưởng khen thưởng của Nhà nước, tiền thưởng kèm theo các giải thưởng quốc gia, quốc tế, tiền thưởng cho sáng chế, cải tiến kỹ thuật, hoặc tiền thưởng cho việc phát hiện hành vi vi phạm pháp luật. Những khoản thưởng này sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế nếu chúng đáp ứng đúng các quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng và các quy định liên quan khác.
Như vậy, việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế TNCN là một quy trình phức tạp và cần phải căn cứ vào các văn bản pháp luật cũng như các quy định cụ thể của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền để đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật.
- Các khoản tiền lương, tiền công được miễn thuế TNCN
Căn cứ vào Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản tiền lương, tiền công được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm những khoản thu nhập phát sinh từ các công việc đặc biệt hoặc các chế độ bảo hiểm xã hội, cụ thể như sau:
Thứ nhất, các khoản tiền lương, tiền công liên quan đến làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ được trả cao hơn so với mức tiền lương, tiền công làm việc vào ban ngày hoặc trong giờ hành chính sẽ được miễn thuế. Cụ thể, phần tiền lương, tiền công trả thêm do làm việc ban đêm hoặc làm thêm giờ sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, nhưng khoản này phải được xác định rõ ràng bằng cách trừ đi mức tiền lương, tiền công theo ngày làm việc bình thường. Để đảm bảo tính chính xác và minh bạch, tổ chức hoặc cá nhân chi trả thu nhập phải lập bảng kê chi tiết, trong đó ghi rõ thời gian làm việc ban đêm, làm thêm giờ và khoản tiền lương trả thêm cho người lao động. Bảng kê này cần được lưu trữ tại đơn vị chi trả thu nhập và phải xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.
Thứ hai, tiền lương hưu mà người lao động nhận được từ Quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội cũng được miễn thuế TNCN. Điều này cũng áp dụng cho tiền lương hưu hàng tháng mà người lao động nhận được từ các Quỹ hưu trí tự nguyện. Bên cạnh đó, đối với những cá nhân sinh sống và làm việc tại Việt Nam, nếu họ nhận tiền lương hưu từ nước ngoài, khoản tiền này cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người lao động đã nghỉ hưu nhận các khoản trợ cấp từ nước ngoài mà không phải chịu thuế.
Những quy định này giúp đảm bảo rằng các khoản thu nhập liên quan đến lao động ban đêm, làm thêm giờ, hoặc tiền lương hưu không bị đánh thuế, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp và tổ chức chi trả đầy đủ và đúng mức các khoản tiền này cho người lao động. Những khoản thu nhập miễn thuế này góp phần giảm bớt gánh nặng tài chính cho người lao động, đặc biệt là đối với các đối tượng đã nghỉ hưu và những người làm việc trong điều kiện đặc biệt.
- Các khoản không tính vào thu nhập tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC và Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC, các khoản tiền lương, tiền công không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) bao gồm nhiều khoản hỗ trợ, trợ cấp và các khoản thu nhập khác mà người lao động (NLĐ) nhận được từ người sử dụng lao động (NSDLĐ), cụ thể như sau:
(i) Khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo: Nếu NLĐ hoặc thân nhân của NLĐ mắc bệnh hiểm nghèo, các khoản hỗ trợ từ NSDLĐ để chi trả cho việc khám chữa bệnh sẽ được miễn thuế. Thân nhân của NLĐ trong trường hợp này bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, vợ/chồng, cha mẹ đẻ, cha mẹ vợ/chồng, cha mẹ nuôi hợp pháp. Mức hỗ trợ miễn thuế là số tiền thực tế chi trả theo chứng từ viện phí, nhưng không quá số tiền thực tế mà NLĐ và thân nhân phải trả sau khi trừ đi phần bảo hiểm y tế đã chi trả. NSDLĐ phải lưu giữ các chứng từ thanh toán viện phí có xác nhận của cơ quan bảo hiểm y tế hoặc của NSDLĐ để cung cấp khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
(ii) Khoản tiền theo quy định về phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước: Các khoản tiền nhận được từ việc sử dụng phương tiện đi lại do cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức Đảng, đoàn thể tổ chức cũng không tính vào thu nhập chịu thuế.
(iii) Khoản tiền theo chế độ nhà ở công vụ: Các khoản hỗ trợ về nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân, nhằm hỗ trợ cho các cá nhân làm việc trong các cơ quan Nhà nước và các tổ chức công lập.
(iv) Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền công từ việc tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, nghị quyết, báo cáo chính trị, tham gia các đoàn kiểm tra giám sát, tiếp công dân, tiếp xúc cử tri và các công việc liên quan đến phục vụ trực tiếp hoạt động của Văn phòng Quốc hội, các đoàn đại biểu Quốc hội, các Ban của Đảng, Thành ủy, Tỉnh ủy cũng được miễn thuế.
(v) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa: Nếu NSDLĐ tổ chức bữa ăn giữa ca hoặc ăn trưa cho NLĐ dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn, thì khoản tiền này không tính vào thu nhập chịu thuế, miễn là mức chi này phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội. Tuy nhiên, nếu mức chi vượt quá mức hướng dẫn, phần vượt sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế.
(vi) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi: NSDLĐ chi trả vé máy bay khứ hồi cho NLĐ là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam hoặc NLĐ là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép một lần mỗi năm cũng không tính vào thu nhập chịu thuế. Khoản tiền này được xác định dựa trên hợp đồng lao động và các khoản thanh toán vé máy bay liên quan đến việc di chuyển giữa Việt Nam và quốc gia của NLĐ.
(vii) Khoản tiền học phí cho con của NLĐ: Nếu con của NLĐ nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, hoặc con của NLĐ Việt Nam làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài từ mầm non đến trung học phổ thông và NSDLĐ trả tiền học phí cho con của NLĐ thì khoản tiền này cũng được miễn thuế.
(viii) Khoản thu nhập từ các Hội, tổ chức tài trợ: Các khoản tài trợ mà cá nhân nhận được từ các Hội, tổ chức tài trợ không tính vào thu nhập chịu thuế nếu cá nhân đó là thành viên của Hội hoặc tổ chức, và kinh phí tài trợ được sử dụng từ nguồn ngân sách Nhà nước hoặc theo quy định của pháp luật.
(ix) Khoản thanh toán liên quan đến điều động, luân chuyển NLĐ là người nước ngoài: Các khoản thanh toán mà NSDLĐ chi trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển NLĐ người nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định trong hợp đồng lao động cũng không tính vào thu nhập chịu thuế, bao gồm cả các khoản chi cho vé máy bay và chi phí khác liên quan đến việc di chuyển của NLĐ.
(x) Khoản tiền chi đám hiếu, hỉ: Các khoản tiền mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho NLĐ để chi cho đám hiếu, hỉ của bản thân hoặc gia đình NLĐ cũng được miễn thuế, miễn là khoản tiền này phù hợp với mức quy định của các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Những quy định này nhằm tạo ra các cơ chế hỗ trợ hợp lý cho người lao động trong các tình huống đặc biệt như chăm sóc sức khỏe, điều kiện sống, học tập của gia đình, hay các chi phí di chuyển liên quan đến công việc, từ đó giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho NLĐ và khuyến khích các tổ chức, đơn vị thực hiện tốt nghĩa vụ của mình đối với người lao động.
Trên đây là bài viết Quy định tiền lương, phụ cấp phải đóng thuế TNCN mới nhất đang áp dụng mà Kế toán hà nội tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Kế toán hà nội chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
