Trường hợp nào người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết?
Giao dịch liên kết là những giao dịch giữa các bên có mối quan hệ đặc biệt, và việc xác định giá giao dịch liên kết đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế nhằm ngăn chặn gian lận. Vậy trường hợp nào người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết? Các bạn hãy cùng Kế toán hà nội tìm hiểu thêm trong bài viết dưới đây nhé.
- Khái niệm và mục đích của việc xác định giá giao dịch liên kết
Giao dịch liên kết là một khái niệm phổ biến trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt trong các ngành công nghiệp và thương mại, nơi các doanh nghiệp thường xuyên thực hiện các giao dịch mua bán, cung cấp dịch vụ, hoặc chuyển giao tài sản giữa các bên có mối quan hệ đặc biệt. Theo Khoản 22 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, giao dịch liên kết được hiểu là những giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết, tức là những doanh nghiệp hoặc cá nhân có sự tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, hoặc góp vốn vào nhau. Mối quan hệ liên kết này có thể là giữa các công ty mẹ và công ty con, các doanh nghiệp cùng chịu sự kiểm soát của một tổ chức hoặc cá nhân, hay các doanh nghiệp được điều hành bởi các cá nhân có mối quan hệ mật thiết trong gia đình.
Mục đích chính của việc xác định giá giao dịch liên kết là để đảm bảo rằng các giao dịch này được thực hiện theo nguyên tắc giá thị trường, tức là giá cả được thỏa thuận giữa các bên liên kết không được thấp hơn hoặc cao hơn so với giá cả mà các bên không liên kết sẽ thỏa thuận trong các điều kiện tương tự. Việc xác định giá giao dịch liên kết đóng vai trò quan trọng trong việc ngăn chặn hành vi chuyển giá – một hình thức gian lận thuế mà qua đó, doanh nghiệp có thể điều chỉnh giá giao dịch giữa các bên liên kết để giảm số thuế phải nộp tại một quốc gia và chuyển lợi nhuận sang quốc gia khác có mức thuế thấp hơn. Bằng cách xác định giá giao dịch liên kết một cách chính xác và hợp lý, cơ quan thuế có thể đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong việc thu thuế, đồng thời bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước.
Việc kiểm soát và xác định giá giao dịch liên kết không chỉ đảm bảo tính chính xác trong việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp mà còn là một công cụ quan trọng để ngăn chặn tình trạng chuyển giá, bảo vệ lợi ích của các quốc gia trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng.
- Quy định về miễn kê khai, miễn lập hồ sơ
Căn cứ pháp lý: Điều 19 Nghị định 132/2020/NĐ-CP
Các trường hợp được miễn:
Trường hợp được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
– Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
Trường hợp kê khai xác định giá giao dịch liên kết nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
– Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
– Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế.
– Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần, bao gồm các lĩnh vực như sau:
+ Phân phối: Từ 5% trở lên;
+ Sản xuất: Từ 10% trở lên;
+ Gia công: Từ 15% trở lên.
- Các yếu tố ảnh hưởng đến quyết định miễn
– Mối quan hệ giữa các bên liên kết: Mức độ liên kết giữa các bên là yếu tố quan trọng hàng đầu trong việc đánh giá và quyết định về việc miễn kê khai và lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Các bên có mối quan hệ càng mật thiết, như các công ty mẹ và công ty con, hoặc các doanh nghiệp cùng chịu sự kiểm soát của một tổ chức hay cá nhân, thường sẽ có nhiều khả năng điều chỉnh giá giao dịch để tối ưu hóa lợi ích về thuế. Điều này đặt ra yêu cầu cao hơn về việc phải kiểm soát và xác định giá giao dịch liên kết. Ngược lại, nếu mối quan hệ giữa các bên liên kết mang tính lỏng lẻo hơn, ví dụ như các doanh nghiệp chỉ có một phần nhỏ cổ phần góp vốn lẫn nhau mà không có sự kiểm soát trực tiếp, cơ quan thuế có thể xem xét việc miễn kê khai hoặc đơn giản hóa các thủ tục liên quan đến xác định giá giao dịch liên kết.
– Tính chất của giao dịch: Tính chất và loại hình của giao dịch liên kết cũng ảnh hưởng đáng kể đến quyết định miễn kê khai và lập hồ sơ xác định giá. Có nhiều loại giao dịch liên kết như mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, chuyển giao tài sản, hoặc cho vay vốn. Mỗi loại giao dịch này mang mức độ rủi ro chuyển giá khác nhau. Ví dụ, các giao dịch liên quan đến chuyển giao tài sản vô hình như bản quyền, công nghệ, hoặc nhãn hiệu thường phức tạp và khó xác định giá trị chính xác, nên cần sự giám sát chặt chẽ hơn. Trong khi đó, các giao dịch mua bán hàng hóa với giá cả minh bạch trên thị trường quốc tế có thể ít rủi ro hơn và có thể được miễn hoặc đơn giản hóa quá trình kê khai nếu đáp ứng đủ điều kiện.
– Quy mô của giao dịch: Quy mô của giao dịch liên kết là yếu tố then chốt khác cần được xem xét khi quyết định việc miễn kê khai và lập hồ sơ xác định giá. Những giao dịch có giá trị lớn hoặc diễn ra thường xuyên giữa các bên liên kết có nguy cơ cao hơn trong việc tiềm ẩn hành vi chuyển giá nhằm giảm thiểu số thuế phải nộp. Ngược lại, các giao dịch có quy mô nhỏ, giá trị thấp hoặc không thường xuyên có thể được xem xét miễn kê khai để giảm bớt gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp và cơ quan thuế. Tuy nhiên, cơ quan thuế vẫn cần theo dõi để đảm bảo rằng ngay cả các giao dịch nhỏ lẻ cũng không bị lạm dụng để thực hiện chuyển giá hoặc trốn thuế.
Tóm lại, việc quyết định miễn kê khai và lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không chỉ dựa trên một yếu tố đơn lẻ mà là sự tổng hòa của nhiều yếu tố như mối quan hệ giữa các bên liên kết, tính chất của giao dịch và quy mô của giao dịch. Hiểu rõ và phân tích chính xác các yếu tố này sẽ giúp doanh nghiệp và cơ quan thuế đưa ra quyết định hợp lý, đảm bảo sự minh bạch và công bằng trong quản lý thuế.
- Thủ tục thực hiện
Hiện nay, pháp luật Việt Nam chưa có quy định chi tiết và cụ thể về thủ tục thực hiện miễn kê khai và lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Điều này dẫn đến sự khó khăn và thiếu rõ ràng cho các doanh nghiệp trong việc thực hiện các quyền lợi này. Có thể thực hiện qua các bước sau:
Bước 1: Xác định điều kiện miễn kê khai và lập hồ sơ
Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ chứng minh điều kiện miễn
Bước 3: Kê khai thông tin giao dịch liên kết
Bước 4: Phối hợp với cơ quan thuế
Doanh nghiệp nên chủ động liên hệ với cơ quan thuế để đảm bảo rằng việc kê khai và lập hồ sơ được thực hiện đúng quy định. Trong quá trình này, doanh nghiệp có thể nhận được các hướng dẫn cụ thể về cách thức thực hiện và các điểm cần lưu ý.
Việc miễn kê khai và miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là một chính sách quan trọng giúp hỗ trợ doanh nghiệp, đặc biệt trong bối cảnh cần giảm bớt gánh nặng hành chính. Như đã đề cập, các trường hợp được miễn gồm các doanh nghiệp có doanh thu thấp, các giao dịch không làm giảm nghĩa vụ thuế hoặc giao dịch trong cùng một quốc gia. Tuy nhiên, để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia thuế và kế toán nhằm áp dụng chính sách một cách chính xác và hiệu quả. Việc thực hiện đúng quy định về miễn kê khai, miễn lập hồ sơ không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian mà còn đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế.
Trên đây là bài viết Trường hợp nào người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết? mà Kế toán hà nội tổng hợp được hi vọng bài viết sẽ giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Kế toán hà nội chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
