Có chịu thuế TNCN đối với phụ cấp đặc thù ngành nghề hay không?
Có chịu thuế TNCN đối với phụ cấp đặc thù ngành nghề hay không? Các bạn hãy cùng kế toán hà nội tìm hiểu thêm trong bài viết dưới đây nhé.
Có chịu thuế TNCN đối với phụ cấp đặc thù ngành nghề hay không?
- Có chịu thuế TNCN đối với phụ cấp đặc thù ngành nghề hay không?
Theo điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, sửa đổi tại Thông tư 92/2015/TT-BTC, có nhiều khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thuế thu nhập cá nhân. Dưới đây là chi tiết về từng mục:
– Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi cho người có công: Các khoản trợ cấp và phụ cấp hàng tháng cũng như trợ cấp một lần dành cho người có công với cách mạng theo quy định của pháp luật được miễn thuế. Điều này thể hiện sự tri ân của nhà nước đối với những cống hiến của các cá nhân này.
– Trợ cấp đối với các đối tượng tham gia kháng chiến: Những cá nhân đã tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc hay thực hiện nhiệm vụ quốc tế cũng được nhận trợ cấp hàng tháng và trợ cấp một lần mà không phải nộp thuế. Điều này nhằm hỗ trợ những người đã hy sinh vì lợi ích của đất nước.
– Phụ cấp quốc phòng và an ninh: Các khoản phụ cấp dành cho lực lượng vũ trang, như quân đội và công an, được miễn thuế. Điều này giúp khuyến khích và hỗ trợ những người làm nhiệm vụ bảo vệ an ninh quốc gia.
– Phụ cấp độc hại và nguy hiểm: Những ngành nghề có yếu tố độc hại, nguy hiểm sẽ được hưởng phụ cấp tương ứng. Việc miễn thuế cho các khoản này là cần thiết để bù đắp cho những rủi ro mà người lao động phải đối mặt.
– Phụ cấp thu hút và khu vực: Những cá nhân làm việc ở vùng có điều kiện khó khăn hoặc để thu hút nhân lực đến những địa bàn khó khăn cũng được miễn thuế cho các khoản phụ cấp này, góp phần cải thiện nguồn nhân lực tại các khu vực này.
– Trợ cấp khó khăn đột xuất và các khoản trợ cấp khác: Các khoản trợ cấp liên quan đến tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thai sản, dưỡng sức, suy giảm khả năng lao động, hưu trí, và trợ cấp thất nghiệp đều không tính thuế. Điều này giúp bảo vệ quyền lợi của người lao động trong các tình huống khó khăn.
– Trợ cấp cho đối tượng bảo trợ xã hội: Các khoản trợ cấp dành cho những đối tượng thuộc diện bảo trợ xã hội cũng được miễn thuế, thể hiện sự chăm sóc của nhà nước đối với những người yếu thế trong xã hội.
– Phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao: Lãnh đạo cấp cao được hưởng phụ cấp phục vụ mà không phải nộp thuế, nhằm đảm bảo họ có điều kiện tốt nhất để hoàn thành nhiệm vụ.
– Trợ cấp chuyển công tác và hỗ trợ cho cán bộ công chức: Các khoản trợ cấp cho cá nhân chuyển công tác đến vùng kinh tế khó khăn hay cán bộ làm công tác biển đảo cũng được miễn thuế, khuyến khích những hoạt động này.
– Trợ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản: Nhân viên y tế làm việc tại vùng thôn, bản cũng được miễn thuế cho các khoản phụ cấp, hỗ trợ cho công tác chăm sóc sức khỏe ở vùng nông thôn.
– Phụ cấp đặc thù ngành nghề: Những ngành nghề đặc thù khác cũng sẽ được miễn thuế cho các khoản phụ cấp liên quan, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển nghề nghiệp.
Như vậy, phụ cấp đặc thù ngành nghề không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Các trường hợp được giảm thuế TNCN? Quy định về mức giảm
Theo quy định của pháp luật tại Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định về giảm thuế thu nhập cá nhân, các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, hoặc bệnh hiểm nghèo sẽ được xem xét giảm thuế dựa trên mức độ thiệt hại mà họ phải chịu. Cụ thể, Điều 5 của Luật thuế Thu nhập cá nhân 2007 vàNghị định 65/2013/NĐ-CP nêu rõ các quy trình và căn cứ để xác định mức giảm thuế này.
– Xác định số thuế được giảm
Việc xét giảm thuế phải được thực hiện theo năm tính thuế. Nghĩa là, nếu người nộp thuế gặp khó khăn trong năm nào thì sẽ được giảm số thuế phải nộp cho năm đó. Tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm sẽ làm căn cứ để xét giảm thuế. Bao gồm các khoản thuế từ nhiều nguồn thu khác nhau như:
+ Thuế từ đầu tư vốn: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản.
+ Thu nhập từ trúng thưởng: các khoản thuế liên quan đến các giải thưởng. + Thu nhập từ bản quyền: thu nhập từ sở hữu trí tuệ.
+ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại và thu nhập từ thừa kế hoặc quà tặng.
Ngoài ra, thuế thu nhập cá nhân phải nộp từ hoạt động kinh doanh, tiền lương, tiền công cũng được tính vào tổng số thuế.
– Căn cứ xác định mức độ thiệt hại
Để xác định mức độ thiệt hại cần giảm thuế, người nộp thuế phải tổng hợp chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại. Sau đó, trừ đi các khoản bồi thường đã nhận từ tổ chức bảo hiểm hoặc từ cá nhân, tổ chức gây ra tai nạn. Đây là cách để xác định chính xác thiệt hại thực tế mà người nộp thuế phải gánh chịu.
– Cách xác định số thuế giảm
Số thuế giảm sẽ được xác định dựa vào mối quan hệ giữa số thuế phải nộp và mức độ thiệt hại. Cụ thể:
+ Nếu số thuế phải nộp lớn hơn mức độ thiệt hại, thì số thuế giảm sẽ bằng mức độ thiệt hại.
+ Nếu số thuế phải nộp nhỏ hơn mức độ thiệt hại, số thuế giảm sẽ bằng chính số thuế phải nộp.
– Thủ tục, hồ sơ xét giảm thuế
Cuối cùng, các thủ tục và hồ sơ xét giảm thuế cần phải tuân thủ theo các văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ tài liệu liên quan để gửi đến cơ quan thuế có thẩm quyền nhằm được xem xét giảm thuế một cách hợp lệ và nhanh chóng.
Như vậy, các trường hợp được giảm thuế bao gồm người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp. Mức giảm được thực hiện theo quy định như trên.
- Lưu ý khi xác định tính chất của phụ cấp đặc thù ngành nghề
(1) Căn cứ pháp lý:
– Nghị định 113/2015/NĐ-CP: Đây là văn bản quy phạm pháp luật chủ yếu điều chỉnh về phụ cấp đặc thù, phụ cấp ưu đãi, phụ cấp trách nhiệm công việc và phụ cấp nặng nhọc, độc hại, nguy hiểm đối với nhà giáo.
– Các văn bản hướng dẫn khác: Ngoài ra, còn có các thông tư, quyết định hướng dẫn cụ thể của các bộ, ngành liên quan.
(2) Điều kiện áp dụng:
– Tính chất công việc: Công việc phải có những đặc điểm đặc thù, khó khăn, nguy hiểm hoặc đòi hỏi trình độ chuyên môn cao so với các công việc khác.
– Ngành nghề: Phải thuộc danh mục các ngành nghề được quy định trong văn bản pháp luật.
– Thời gian làm việc: Có thể áp dụng cho toàn bộ thời gian làm việc hoặc chỉ áp dụng cho một phần thời gian làm việc.
(3) Mức phụ cấp:
– Mức phụ cấp: Được quy định cụ thể trong văn bản pháp luật hoặc hợp đồng lao động.
– Hình thức thanh toán: Thường được trả cùng với lương hàng tháng.
(4) Các loại phụ cấp đặc thù:
– Phụ cấp đặc thù theo ngành: Áp dụng cho các ngành nghề có điều kiện làm việc đặc biệt như: giáo dục, y tế, công an, quốc phòng…
– Phụ cấp đặc thù theo vị trí công việc: Áp dụng cho những vị trí công việc có yêu cầu cao về trình độ, kỹ năng hoặc phải chịu áp lực công việc lớn.
(5) Các yếu tố ảnh hưởng đến mức phụ cấp:
– Trình độ chuyên môn: Càng cao trình độ chuyên môn, mức phụ cấp có thể càng cao.
– Thời gian làm việc: Thời gian làm việc trong điều kiện đặc biệt càng lâu, mức phụ cấp có thể càng cao.
– Độ phức tạp của công việc: Công việc càng phức tạp, mức phụ cấp có thể càng cao.
(6) Lưu ý khác:
– Phụ cấp đặc thù không phải là tiền lương: Phụ cấp đặc thù không được tính vào tiền lương để tính các khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp.
– Thay đổi phụ cấp: Mức phụ cấp có thể thay đổi theo quy định của pháp luật hoặc theo thỏa thuận của người lao động và người sử dụng lao động.
Trên đây là bài viết Có chịu thuế TNCN đối với phụ cấp đặc thù ngành nghề hay không? mà Kế toán hà nội tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Kế toán hà nội chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
