Xe ô tô dưới 24 chỗ có phải đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu, đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng xã hội. Vậy xe ô tô dưới 24 chỗ có phải đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không? Hãy cùng Kế toán hà nội tìm hiểu với bài viết dưới đây nhé.
Xe ô tô dưới 24 chỗ có phải đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
>>Xem thêm: Loại ô tô nào thuộc đối tượng không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt?
- Hiểu thế nào về thuế tiêu thụ đặc biệt?
Thuế tiêu thụ đặc biệt là một hình thức thuế gián thu áp dụng lên một số loại hàng hóa và dịch vụ cao cấp, nhằm kiểm soát quá trình sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng trong xã hội. Ngoài việc tăng cường quản lý kinh doanh và sản xuất, thuế này còn đóng góp một phần quan trọng vào nguồn thu của ngân sách nhà nước và có tác động đáng kể đến thu nhập của người tiêu dùng.
Nguyên tắc hoạt động của thuế tiêu thụ đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất trực tiếp hàng hóa chịu trách nhiệm nộp thuế này, tuy nhiên, người tiêu dùng lại là những người thực sự phải trả thuế qua việc trả thêm vào giá bán sản phẩm.
Bên cạnh mục tiêu chính là điều tiết việc sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng, thuế tiêu thụ đặc biệt còn có vai trò quan trọng trong việc tạo thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Đồng thời, việc áp dụng thuế này cũng giúp gia tăng sự quản lý về hoạt động kinh doanh và sản xuất đối với các mặt hàng và dịch vụ chịu thuế
- Xe ô tô dưới 24 chỗ có phải đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt hay không?
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, sửa đổi, bổ sung năm 2014 và Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Cụ thể:
* Đối tượng là hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
– Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm: Đây là các sản phẩm thuộc lĩnh vực thuốc lá, có tác động tiêu cực đến sức khỏe. Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng lên các loại thuốc lá này nhằm giảm tiêu thụ, hạn chế hại cho người dùng và đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Rượu và bia: Đây là các loại đồ uống có cồn, có tiềm năng gây nghiện và gây tác động tiêu cực đến sức khỏe. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng để kiểm soát việc tiêu dùng rượu và bia, giảm tỷ lệ tiêu thụ, và tăng thu cho ngân sách nhà nước.
– Xe ô tô dưới 24 chỗ và xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3: Đây là các loại phương tiện vận chuyển cá nhân. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các loại xe này nhằm kiềm chế việc sử dụng cá nhân, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước và khuyến khích sử dụng các phương tiện công cộng hoặc có hiệu suất tiêu thụ năng lượng tốt hơn.
– Tàu bay, du thuyền (sử dụng cho mục đích dân dụng): Đây là các loại phương tiện vận chuyển dành cho mục đích cá nhân hoặc du lịch. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các loại này nhằm kiểm soát việc tiêu dùng, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước và khuyến khích sử dụng các phương tiện công cộng hoặc có hiệu suất tiêu thụ năng lượng tốt hơn.
– Xăng các loại: Xăng là một loại nhiên liệu quan trọng trong hoạt động vận chuyển và tiêu dùng. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt lên xăng nhằm kiểm soát việc sử dụng, hạn chế tiêu thụ không cần thiết và đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống: Điều hòa nhiệt độ là thiết bị sử dụng trong việc điều chỉnh và duy trì nhiệt độ trong không gian. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các loại điều hòa nhiệt độ công suất nhỏ nhằm kiểm soát việc sử dụng và đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Bài lá: Bài lá là một loại hàng tiêu dùng có tác động tiêu cực đến sức khỏe. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt lên bài lá nhằm giảm tiêu thụ, hạn chế hại cho người dùng và đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Vàng mã, hàng mã (không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học): Đây là các loại hàng hóa đắt giá và có giá trị cao. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các loại này nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết việc tiêu dùng trong xã hội.
Lưu ý rằng, các hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải là các sản phẩm hoàn chỉnh, không bao gồm bộ linh kiện để lắp ráp các hàng hóa này. Điều này nhằm đảm bảo rằng chỉ có các sản phẩm đã hoàn thành mới phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, không áp dụng cho các linh kiện riêng lẻ
* Đối tượng là dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
– Kinh doanh vũ trường: Vũ trường là nơi cung cấp dịch vụ giải trí, thường có sự kết hợp của âm nhạc, nhảy múa và các tiết mục biểu diễn. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt lên dịch vụ kinh doanh vũ trường nhằm kiểm soát việc tiêu dùng, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước.
– Kinh doanh mát-xa (massage) và ka-ra-ô-kê (karaoke): Đây là các dịch vụ giải trí và thư giãn phổ biến. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên các loại dịch vụ này nhằm kiểm soát và điều tiết việc tiêu dùng, đồng thời đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Kinh doanh ca-si-nô (casino) và trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự: Đây là các dịch vụ giải trí và đánh bạc. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt lên dịch vụ này nhằm kiểm soát và hạn chế việc tiêu dùng, đồng thời đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo sự quản lý trong lĩnh vực này.
– Kinh doanh đặt cược: Đây là hoạt động đánh cược và đặt cược trên các sự kiện thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định của pháp luật. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt lên các dịch vụ kinh doanh đặt cược nhằm kiểm soát và hạn chế việc tiêu dùng, đồng thời đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Kinh doanh gôn (golf): Đây là các dịch vụ liên quan đến việc chơi gôn, bao gồm bán thẻ hội viên và vé chơi gôn. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt trên dịch vụ này nhằm kiểm soát và điều tiết việc tiêu dùng trong lĩnh vực này, đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước.
– Kinh doanh xổ số: Đây là hoạt động liên quan đến việc bán vé số và tổ chức các trò chơi xổ số. Áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt lên dịch vụ này nhằm kiểm soát việc tiêu dùng, đồng thời đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo quản lý trong lĩnh vực này.
Tóm lại, các dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như kinh doanh đặt cược, kinh doanh gôn và kinh doanh xổ số được áp dụng thuế nhằm kiểm soát việc tiêu dùng, tăng thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo sự quản lý trong các lĩnh vực này.
Từ các quy định trên có thể khẳng định xe ô tô dưới 24 chỗ thuộc đối tượng chịu thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt.
>>Xem thêm: Nhà có xe tải nhưng không đăng ký kinh doanh vận tải thì có phải nộp thuế?
- Những đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) và khoản 3 Nghị định 108/2015/NĐ-CP quy định các trường hợp hàng hóa không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trong đó:
– Hàng hóa do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu: Trường hợp này áp dụng cho các hàng hóa được sản xuất hoặc gia công trực tiếp với mục đích xuất khẩu hoặc bán cho một cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu. Trong trường hợp này, hàng hóa không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhằm khuyến khích và hỗ trợ hoạt động xuất khẩu, đồng thời đảm bảo sự cạnh tranh và tăng cường hoạt động sản xuất trong ngành công nghiệp. Điều này giúp giảm bớt gánh nặng thuế cho các doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi để tiếp cận thị trường quốc tế.
– Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ: Trường hợp này áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu liên quan đến viện trợ nhân đạo, không hoàn lại, quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị và các tổ chức xã hội. Hàng hóa nhập khẩu này được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm khuyến khích và hỗ trợ các hoạt động nhân đạo, viện trợ, và giao lưu quốc tế.
+ Hàng viện trợ nhân đạo, hàng viện trợ không hoàn lại, hàng trợ giúp nhân đạo, hàng cứu trợ khẩn cấp: Trường hợp này áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu bằng nguồn vốn viện trợ không hoàn lại được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Nhằm đáp ứng nhu cầu khắc phục hậu quả của chiến tranh, thiên tai, dịch bệnh, hàng hóa nhập khẩu này được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Quà tặng của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân: Trường hợp này áp dụng cho quà tặng từ tổ chức và cá nhân ở nước ngoài gửi đến các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, và các tổ chức xã hội. Hàng hóa nhập khẩu này được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt.
+ Quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo định mức quy định của pháp luật: Trường hợp này áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu được sử dụng làm quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của pháp luật. Hàng hóa này cũng được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ: Trường hợp này áp dụng cho hàng hóa chỉ trải qua quá cảnh hoặc sử dụng đường mượn để đi qua cửa khẩu hoặc biên giới Việt Nam, và cũng bao gồm hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ. Nhằm hỗ trợ và tạo thuận lợi cho hoạt động vận chuyển hàng hóa và giao thương quốc tế, các loại hàng hóa trong trường hợp này không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Trường hợp này áp dụng cho hàng hóa được nhập khẩu tạm thời, xuất khẩu tạm thời, tái nhập khẩu hoặc tái xuất khẩu, và không phải nộp thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu trong thời hạn quy định. Điều này nhằm khuyến khích hoạt động nhập khẩu, xuất khẩu tạm thời và tạo điều kiện thuận lợi cho các giao dịch thương mại quốc tế.
– Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định của pháp luật: Trường hợp này áp dụng cho đồ dùng của tổ chức và cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao, hàng hành lý mang theo người theo tiêu chuẩn miễn thuế, và hàng nhập khẩu để bán theo quy định của pháp luật. Điều này giúp tạo thuận lợi và khuyến khích cho các hoạt động ngoại giao, du lịch và thương mại quốc tế.
– Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch: Đây là các loại tàu bay và du thuyền được sử dụng để kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách và khách du lịch. Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng trên các loại này nhằm điều tiết hoạt động kinh doanh và đóng góp vào nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
– Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông: Đây là các loại xe ô tô đặc biệt như xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe chở tang, xe thiết kế đặc biệt để chở từ 24 người trở lên, và xe chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông. Các loại xe này chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhằm điều tiết sử dụng và quản lý trong lĩnh vực đặc thù này.
– Hàng hoá nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ: Đây là các loại hàng hoá được nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hoặc hàng hoá được bán trong khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu đó, hoặc hàng hoá được mua bán giữa các khu phi thuế quan. Trường hợp này, hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.
Trên đây là bài viết Xe ô tô dưới 24 chỗ có phải đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hay không? mà Kế toán hà nội tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
