Một số khoản chi phí cần lưu ý khi quyết toán thuế
Có những khoản chi phí kế toán cần phải hết sức lưu ý khi quyết toán thuế. Những khoản chi phí này nếu kế toán không cẩn thận cân nhắc thì sẽ rất dễ bị loại các phần định mức khi cơ quan thuế kiểm tra doanh nghiệp. Sau đây Kế toán hà nội xin chia sẻ bài viết một số khoản chi phí cần lưu ý khi quyết toán thuế các bạn cùng tham khảo nhé.
Một số khoản chi phí mà chúng ta cần hết sức lưu ý khi quyết toán thuế
>>Xem thêm: Một số điều cần biết về quyết toán thuế TNCN 2022
- Chi phí Thứ 1:
Chi phí lãi vay có quan hệ liên kết được trừ khi tính Thuế TNDN => Không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.
* Căn cứ: Khoản 3 Điều 8 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP.
“Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.”
- Chi phí thứ 2:
Mức chi bảo hiểm hưu trí và nhân thọ => Không vượt quá 3 triệu đồng/người.
* Căn cứ: Điều 2 Nghị định 146/2017/NĐ-CP.
“ Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động”
- Chi phí thứ 3:
Mức chi có tính chất phúc lợi => Không quá 1 tháng lương.
* Căn cứ: Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Chi phí thứ 4:
Mức chi trang phục => Không quá 5 triệu/người/năm.
* Căn cứ: Thông tư 78/2014/TT-BTC.
“Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động thì mức chi tối đa để tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính.”
- Chi phí thứ 5: Chi phí khấu hao TSCĐ
– Quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
– TSCĐ thông thường: Bị khống chế thời gian, phương pháp khấu hao từng loại tài sản theo Thông tư 45/2013/TT-BTC.
– Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả, được áp dụng khấu hao nhanh, nhưng tối đa không quá 2 lần khấu hao đường thẳng. Sau khi áp dụng phương pháp khấu hao nhanh, Doanh nghiệp vẫn có lãi.
– Đối với xe ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (Trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn, ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) thì chỉ được tính vào chi phí được trừ phần khấu hao tương ứng với phần giá trị 1,6 tỷ đồng trở xuống.
* Căn cứ: Thông tư 78/2014/TT-BTC, Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
- Chi phí thứ 6: Chi tiền lương, tiền công
– Doanh nghiệp phải chi trả tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp trong năm cho người lao động trước 30/3 năm liền kề.
– Quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện. Sau khi trích lập Doanh nghiệp không bị lỗ (Nếu lỗ thì không được trích đủ 17%). Quỹ lương dự phòng được chi hết trong 6 tháng đầu năm của năm sau liền kề
- Chi phí Thứ 7: Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa
* Quy định tại Điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC: Phần chi vượt mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu mà Nhà nước đã ban hành định mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định Thuế TNDN.
- Chi phí thứ 8:
Hoàn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu => Không quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
* Căn cứ: Khoản 4 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC.
“Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.”
- Chi phí thứ 9:
Khuyến mại => Mức giảm tối đa đối với hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại không được vượt quá 50% giá hàng hóa, dịch vụ đó ngay trước thời gian khuyến mại. Điều này được hiểu là hàng khuyến mại tại Việt Nam chỉ có thể “sale-off” tối đa 50%.
* Căn cứ: Điều 6 Nghị định 37/2006/NĐ-CP.
“Mức giảm tối đa đối với hàng hóa, dịch vụ được khuyến mại không được vượt quá 50% giá hàng hóa, dịch vụ đó ngay trước thời gian khuyến mại.”
- Chi phí thứ 10:
Doanh thu cho thuê tài sản được miễn Thuế TNCN => Không quá 100 triệu đồng/năm (Cá nhân có tài sản cho thuê – Tính theo năm Dương lịch).
* Căn cứ: Điều 4 Thông tư 92/2015/TT-BTC
“Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì khi xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.”
- Chi phí thứ 11:
Mức thu nhập vãng lai khi ủy quyền quyết toán Thuế TNCN => Không quá 10 triệu đồng/tháng.
* Căn cứ: Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC.
- Chi phí thứ 12:
Thuế TNCN cho người phụ thuộc => Thu nhập không quá 1 triệu đồng/tháng.
* Căn cứ: Điểm d, đ Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
“d) Người phụ thuộc bao gồm:
d.1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con riêng của chồng, cụ thể gồm:
d.1.1) Con dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng).
Ví dụ 10: Con ông H sinh ngày 25 tháng 7 năm 2014 thì được tính là người phụ thuộc từ tháng 7 năm 2014.
d.1.2) Con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
d.2) Vợ hoặc chồng của người nộp thuế đáp ứng điệu kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.
d.3) Cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp của người nộp thuế đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này.
d.4) Các cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng và đáp ứng điều kiện tại điểm đ, khoản 1, Điều này bao gồm:
d.4.1) Anh ruột, chị ruột, em ruột của người nộp thuế.
d.4.2) Ông nội, bà nội; ông ngoại, bà ngoại; cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của người nộp thuế.
d.4.3) Cháu ruột của người nộp thuế bao gồm: con của anh ruột, chị ruột, em ruột.
d.4.4) Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp luật.
đ) Cá nhân được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại các tiết d.2, d.3, d.4, điểm d, khoản 1, Điều này phải đáp ứng các điều kiện sau:
đ.1) Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
đ.1.1) Bị khuyết tật, không có khả năng lao động.
đ.1.2) Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.
đ.2) Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.”
Tham khảo thêm:
- Một số sai sót trong quyết toán thuế TNCN
- Cách làm tăng chi phí hợp lý cho doanh nghiệp không cần hóa đơn
- Các bước kiểm tra số dư trên báo cáo tài chính
- Hướng dẫn cách hạch toán chi phí bảo hành sản phẩm theo thông tư 200
- Một số sai sót liên quan kế toán tài sản cố định cần lưu ý
Trên đây là bài viết Một số khoản chi phí cần lưu ý khi quyết toán thuế mà Kế toán Hà Nội tổng hợp được hi vọng giúp ích được bạn trong công việc.
Nếu có bất kỳ thắc mắc liên quan cần giải đáp bạn vui lòng liên hệ với chúng tôi để được hỗ trợ. Tổng đài hỗ trợ tư vấn miễn phí: 1900 6246
Ketoanhn.org chúc bạn làm tốt công việc
Kết nối với chúng tôi: https://www.facebook.com/ketoanhn.org/
Nếu bạn muốn học thực tế trải nghiệm va vất cùng kế toán trưởng giàu kinh nghiệm cần trên tay bộ chứng từ bao gồm: hóa đơn đỏ, phiếu thu chi, nhập xuất…của doanh nghiệp đang hoạt động có thể lựa chọn một lớp học kế toán thực hành của Trung tâm kế toán Hà Nội là đơn vị được thành lập từ năm 2005 đi đầu trong lĩnh vực đào tạo kế toán thực hành trên chứng từ hóa đơn đỏ hiện có 39 cơ sở học trên toàn quốc, 6 cơ sở học tại Hà Nội. Hàng tháng trung tâm vẫn đào tạo cho hơn 1000 học viên trên toàn quốc.
Chi tiết liên hệ Hotline: 0974 975 029 (Mr Quân)
